Dois-je payer des impôts sur une société étrangère contrôlée si je suis résident fiscal russe?

Il peut être surprenant d'apprendre qu'en tant que résident fiscal russe et actionnaire d'une société établie et opérant à l'étranger, même si les bénéfices de cette société n'ont pas été distribués et que vous n'avez pas formellement reçu de dividendes, vous pouvez être imposé sur ces revenus. Pourquoi ?

RÉSIDENCE FISCALE
Un individu est considéré comme résident fiscal en Russie s'il a séjourné au moins 183 jours sur les 12 derniers mois dans le pays. Ni un titre de séjour ni la citoyenneté ne sont obligatoires pour qu'un étranger devienne résident fiscal.
Tous les résidents fiscaux doivent déclarer leurs revenus et payer des impôts au Service fédéral des impôts (FNS), quelle que soit la source des revenus (nationaux ou étrangers).

LOI SUR LES SOCIÉTÉS ÉTRANGÈRES CONTRÔLÉES (CFC) EN RUSSIE
Les lois sur les sociétés étrangères contrôlées (CFC) existent dans environ 50 pays, dont les États-Unis, Israël, le Canada, les pays de l'UE, la Turquie, etc.
L'idée principale est que les bénéfices non distribués de la société étrangère sont imposables si le propriétaire contrôlant est un résident fiscal russe. La Russie assimile ces bénéfices aux revenus personnels ou corporatifs de leur propriétaire.
Un propriétaire contrôlant présente une ou plusieurs des caractéristiques suivantes :

1. Il détient plus de 25 % des actions (ou plus de 10 % si plus de la moitié des actionnaires sont résidents fiscaux russes) ;
2. Il contrôle la société, officiellement ou non (par exemple, via une déclaration de trust, une procuration générale, ou en étant le bénéficiaire effectif d'un compte bancaire de la société).

Cependant, si les bénéfices non distribués sont inférieurs au seuil actuel (10 millions de roubles) ou bénéficient d'une exonération, ils ne sont pas imposables.

EXONÉRATIONS POSSIBLES

1. La société est à but non lucratif ;
2. Elle est enregistrée dans un État membre de l'Union économique eurasiatique (EAEU) et y a son siège permanent ;
3. Il s'agit d'une banque ou d'une société d'assurance ;
4. Moins de 20 % de revenus passifs (dividendes, intérêts, etc.) dans sa structure de revenus ;
5. Autres cas spécifiques.

OBLIGATIONS FISCALES
Le contribuable doit déclarer sa participation dans une société étrangère et son contrôle sur celle-ci, puis payer :

• 13 % à 15 % d'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) ;
• 20 % d'impôt sur les sociétés (pour les entreprises).

Si la CFC a versé des dividendes, son bénéfice imposable est réduit d'autant. Le montant de l'impôt peut également être diminué des impôts déjà payés à l'étranger ou en Russie (pour éviter la double imposition).

OPTION : IMPÔT FORFAITAIRE SUR LES BÉNÉFICES
Les particuliers contrôlant des sociétés étrangères peuvent opter pour un impôt forfaitaire sur les bénéfices de la CFC. Cela les dispense de déclarer annuellement les bénéfices réels.
Actuellement, le montant forfaitaire est de 34 millions de roubles, avec un impôt de 5 millions de roubles (calculé aux taux de 13 % et 15 %). Ce paiement couvre toutes les CFC détenues.

ATTENTION AUX DIFFÉRENCES ENTRE PAYS
Le concept de CFC et les règles fiscales varient selon les pays. Si vous envisagez de changer de résidence fiscale, consultez un expert local au préalable.

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