Quelles sont les conséquences du non-paiement des impôts en Russie?

Cet article examine la responsabilité pénale encourue en cas de fraude fiscale en Russie, régie principalement par deux articles du Code pénal :

• Article 198 : Évasion fiscale par un particulier
• Article 199 : Évasion fiscale par une entreprise (ou ses dirigeants)

1. Éléments constitutifs de l'infraction
L'évasion fiscale est caractérisée par :

1. L'omission de déclarer des revenus ou des taxes (ex. : non-dépôt de déclarations) ;
2. La falsification délibérée d'informations dans les documents fiscaux.

Seuils d'engagement de la responsabilité pénale

• Particuliers :
• Détournement de plus de 2,7 millions de roubles (cumul sur 3 années consécutives).
• Entreprises (dirigeants ou comptables) :
• Détournement de plus de 15 millions de roubles (cumul sur 3 ans).

Note : Les montants inférieurs relèvent de sanctions administratives, non pénales.

Personnes concernées

• Dirigeants d'entreprise (responsables des opérations financières) ;
• Comptables (si leur fiche de poste mentionne la signature des déclarations fiscales) ;
• Tiers mandatés pour déclarer les impôts.

2. Ouverture d'une enquête pénale
L'initiative revient au Service fédéral des impôts (FNS) qui transmet les preuves au Comité d'enquête. Les dossiers s'appuient généralement sur :

• Des vérifications fiscales (sur pièces ou sur place) ;
• Des anomalies comptables identifiées lors de contrôles.

3. Preuves et stratégies de défenseÉléments retenus par l'accusation

• Rapports d'inspection fiscale ;
• Interrogatoires des employés (sur les activités réelles de l'entreprise) ;
• Vérification des contrats, factures, bons de livraison ;
• Visites des locaux (inventaire des stocks, etc.) ;
• Confrontations en cas de témoignages contradictoires.

Défense recommandée

• Fournir des preuves contraires : justificatifs de dépenses, livraisons effectives, témoignages ;
• Démontrer la réalité des opérations ayant conduit à la réduction du revenu imposable.

4. Sanctions encourues

• Particuliers :
• Jusqu’à 3 ans de prison si l'évasion dépasse 13 millions de roubles (sur 3 ans).
• Dirigeants d'entreprise :
• Jusqu’à 6 ans de prison.

5. Clôture des poursuites pénales
Deux cas de figure :
5.1. Paiement intégral des dettes

• Condition : Régularisation des arriérés, pénalités, et amendes fiscales ;
• Nouveauté (loi N 78-FZ du 18/03/2023) :
• L’enquêteur doit refuser d'ouvrir une procédure si l’auteur règle sa dette avant l’inculpation.

5.2. Prescription de l'action publique

• Délai :
• 2 ans si l'évasion est ≤ 45 millions de roubles ;
• 6 ans si elle est > 45 millions.
• Effet : Classement automatique si aucun jugement n'est rendu dans ce délai.

Besoin d’assistance juridique ?
Contactez-nous pour une défense stratégique adaptée à votre situation.
Tél: +7 909 961-19-09
Email: legalsolutions@inbox.ru
Notre adresse: Moscow, boulevard Zubovskiy, batiment 4/1, bureau 308